腾博国际娱乐tb988

 找回密码
 立即注册
搜索
查看: 840|回复: 0

tb9888、《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)

[复制链接]

53

主题

53

帖子

171

积分

管理员

Rank: 9Rank: 9Rank: 9

积分
171
发表于 2016-8-25 16:51:33 | 显示全部楼层 |阅读模式
  (一)职工教育经费的会计处理
  根据《会计准则第9号职工薪酬》(2014)第七条,企业按提取的职工教育经费应当在职工为其提供服务的会计期间,根据的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本。
  计提时:
  借:生产成本、管理费用等
  贷:应付职工薪酬职工教育经费
  使用时:
  借:应付职工薪酬职工教育经费
  贷:银行存款等
  (二)职工教育经费的税务处理
  1、《企业所得税法实施条例》第四十二条,“除国务院财政、税务主管部门另有外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后年度结转扣除”。
  2、《关于进一步鼓励软件产业和集成电产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)文件,集成电设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。财税[2008]1号文也有此,但财税[2012]27号文件在核算上提出了更高要求,即该项费用应单独进行核算。
  3、《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税(2009)65号),“经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。”
  4、《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]59号),“经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”
  5、《关于中关村、东湖、张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》(财税[2013]14号),“试点地区内的高新技术企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”
  6、《关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》(国发〔2014〕10号),“文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的符合条件的创意和设计费用,执行税前加计扣除政策。”需要注意的是该文件是国务院的文件,目前尚未见到财政部、国家税务总局的配套文件。
  7、《关于加快发展对外文化贸易的意见》(国发〔2014〕13号),“在国务院批准的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业,符合现行税收优惠政策的技术先进型服务企业相关条件的,经认定可享受减按15%的税率征收企业所得税和职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分税前扣除政策。”需要注意的是该文件是国务院的文件,目前尚未见到财政部、国家税务总局的配套文件。
  8、《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号),“高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”
  (三)职工教育经费的税费差异与纳税调整
  1、会计上计提的职工教育经费,未实际使用支出的部分,不得税前扣除,在进行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增。
  2、职工教育经费实际支出比例超限部分,在当年不得税前扣除,在进行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增。在以后年度,当年的职工教育经费实际支出和以前年度结转的未扣除职工教育经费(已经实际支出)可在比例内扣除。在以后年度如果扣除有以前年度结转的职工教育经费,则应做应纳税所得额调减。
回复

使用道具 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

Archiver|手机版|小黑屋|腾博国际娱乐tb988  

GMT+8, 2018-12-11 19:18 , Processed in 0.366600 second(s), 21 queries .

Powered by Discuz! X3.2 Designed By TSMINI.COM

© 2001-2013 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表